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Comment payer l'impôt sur le revenu des entreprises au Luxembourg

Ce guide traite de l'impôt sur le revenu pour les business, du calcul du revenu imposable à l'application des taux d'imposition et à la compréhension des déductions et exonérations potentielles.

Dernière mise à jour
16.07.24

L'impôt sur le revenu est l'une des taxes les plus importantes qu'une entreprise doit payer. Quel type d'impôt doit être payé et à quel taux, s'il est possible de compter sur des exonérations fiscales et quel sera le montant retenu par la municipalité – voilà autant de questions auxquelles un entrepreneur est confronté lorsqu'il tente de comprendre le système fiscal luxembourgeois.

Le Luxembourg dispose d'un système fiscal complexe comprenant plusieurs types d'impôts, dont l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les sociétés et la taxe professionnelle communale. Il est important de comprendre quels taux s'appliquent à votre entreprise et comment ils sont calculés.

IRC, impôt sur le revenu des sociétés
ICC, Taxe professionnelle communale

Il est important de noter que les trois impôts (impôt sur le revenu + contribution au fonds pour l'emploi, également appelée taxe de solidarité, + taxe professionnelle communale) sont comptabilisés par les autorités fiscales luxembourgeoises en tant que taux combiné effectif (TCE).

Au Luxembourg, le taux combiné de l'impôt sur les sociétés varie de 22,8 % à 24,94 %, en fonction du revenu annuel de l'entreprise.

L'impôt sur le revenu est de 22,8 % si votre revenu est inférieur à 175 000 euros par an

Ce taux combiné comprend : 15 % d'impôt sur le revenu et un prélèvement du fonds pour l'emploi de 7 % du montant de l'impôt sur le revenu. Notez qu'il n'est pas nécessaire d'ajouter littéralement 7 % à l'impôt sur le revenu de 15 %, car le montant qui représente 15 % du revenu total agit comme 100 % par rapport au prélèvement du fonds pour l'emploi de 7 %. Si cette logique vous semble compliquée, faites confiance à notre calcul : en pourcentage, il s'agit de 1,05 % ajouté à l'impôt sur le revenu de 15% pour calculer le CIT. Ajouter le taxe professionnelle communale 6,75 %. Pour chaque commune, ce chiffre doit être calculé en tenant compte du tableau des coefficients approuvés pour les communes.

L'impôt sur le revenu est de 24,94 % si le revenu est supérieur à 200 001 euros par an

Ce taux combiné comprend : 17% de l'impôt sur le revenu et un prélèvement du fonds pour l'emploi de 7% de l'impôt sur le revenu. En termes d'intérêts, il s'agit de 1,19%, qui est ajouté à l'impôt sur le revenu de 17% pour calculer l'IS. Ajouter l'impôt commercial municipal de 6,75 %. Pour chaque commune, ce chiffre doit être calculé en tenant compte du tableau des coefficients approuvés pour les communes.

CIT supérieur à 22,8% mais inférieur à 24,94% si le revenu est compris entre 175 000 et 200 001 euros

Ce taux combiné comprend : l'impôt sur le revenu, calculé selon la formule 26 250 euros + 31 %, et le prélèvement du Fonds pour l'emploi de 7 % du montant de l'impôt sur le revenu. Ajouter la taxe professionnelle municipale selon le coefficient approuvé de la municipalité.
Exemple de calcul de l'impôt sur les sociétés pour une entreprise située dans la région de Niederanven

Supposons que votre petite entreprise soit enregistrée en tant que société ordinaire (par exemple SARL) à Niederanven. Le revenu imposable annuel est de 174 000 euros. Quelle sera la charge fiscale finale lorsque vous calculerez l'impôt communal et l'impôt sur le revenu ?

Il faut d'abord calculer l'impôt sur le revenu. Comment procéder ?

  1. Comprendre quel impôt payer, IRC ou IC ?

    Pour les SARL c'est l’IRC. Pour les entreprises individuelles, les sociétés de personnes telles que SENC, SCS et les groupes GIE, GEIE c'est l’IC.

  2. Identifier correctement le montant du taux d'imposition

    Dans notre cas, il s'agit de 15 %, puisque les revenus ne dépassent pas 175 000 euros.

  3. Calculer le montant de la charge fiscale

    Trouver 15 % de 174 000 = 26 100 euros.

  4. Réserver 7 % du montant obtenu pour le montant de la contribution au Fonds pour l'emploi.

    Trouver 7 % de 26 100 = 1 827 euros.

  5. Calculer le montant final de l'impôt sur le revenu, en tenant compte du montant versé au Fonds pour l'emploi.

    26 100 + 1 827 = 27 927 euros.

Il faut ensuite calculer la taxe obligatoire à payer à la municipalité.

  1. Prendre le taux communal de base

    Il est de 3%, le montant peut être vérifié dans le tableau du bureau fiscal luxembourgeois.

  2. Multiplier le taux de base par le coefficient de la commune

    Vous pouvez consulter le tableau des coefficients approuvés, pour Niederanven il s'agit de 2,25, qui est le coefficient à multiplier par le taux de base de 3 %. Nous obtenons 6,75 % (3 x 2,25).

  3. Calculer le montant de la taxe municipale

    Pour ce faire, nous trouvons 6,75% du revenu imposable - 174.000. Nous obtenons 11 745 euros : c'est le montant de la taxe communale.

    En additionnant 27 927 euros et 11 745 euros, nous obtenons la charge fiscale totale pour l'impôt sur le revenu et la taxe d'habitation. 

Il est à noter que les impôts inclus dans l'IS ne sont pas tous les impôts que les entreprises doivent payer au Luxembourg : il y a aussi la TVA, l'impôt foncier, l'impôt sur la fortune, etc.

Avant de pouvoir payer des impôts au Luxembourg, vous devez enregistrer votre entreprise auprès des autorités compétentes, qui comprennent généralement l'Administration de l'enregistrement, des domaines et de la TVA (AED) et le Registre de Commerce et des Sociétés (RCS). Cette démarche est nécessaire pour obtenir un numéro d'identification, un numéro d'enregistrement et un numéro de TVA.

En général, lors de la création d'une entreprise, les documents sont enregistrés par un notaire auprès de toutes les autorités nécessaires. Si, pour une raison quelconque, l'étape de l'enregistrement auprès des autorités fiscales n'est pas respectée, elle doit être corrigée.

La société doit déclarer ses revenus estimés pour l'année fiscale à l'Administration des contributions directes (ACD), qui calculera le montant de l'impôt dû à la société et déterminera les modalités de paiement.

Découvrez comment une entreprise peut demander à bénéficier du RCS et comment s'inscrire auprès de l'AED.
Où s'inscrire pour les entreprises individuelles et les travailleurs indépendants ?

Bien que le système fiscal luxembourgeois semble complexe en apparence, le Grand-Duché offre aux entreprises des déductions et des incitations qui peuvent réduire de manière significative la charge fiscale.

Contrairement aux idées reçues, le Luxembourg a un excellent système fiscal. Pour ma part, j'appelle le Grand-Duché un pays pour ceux qui "comprennent".
Alex Pospekhov, fondateur de la start-up Mission space

Alex Pospekhov, fondateur de la start-up Mission space

Lire l'interview

Quelles sont les entreprises qui peuvent espérer bénéficier de régimes fiscaux favorables au Luxembourg ?

Entreprises technologiques ayant des activités liées à la propriété intellectuelle
Entreprises agricoles
Sociétés de transport maritime
Fonds communs de placement
Fonds de capital-risque
Sociétés de gestion d'actifs privés

En outre, le Grand-Duché soutient financièrement les entrepreneurs, crée des régimes spéciaux d'optimisation fiscale et propose des pépinières d'entreprises. Pour en savoir plus sur les aides et les avantages disponibles, consultez notre guide dédié.

Soutien
Avantages
Luxembourg

Obtenir des aides et des avantages pour les entreprises au Luxembourg 

Pour déclarer leurs revenus, les entrepreneurs doivent remplir une déclaration électronique d'impôt sur les sociétés par l'intermédiaire du site MyGuichet.lu assistant de saisie en ligne. Toutes les sociétés exclues de la procédure électronique (sociétés de personnes, sociétés non résidentes, associations agricoles, coopératives) doivent déposer une déclaration sur papier. Seuls les revenus imposables doivent être déclarés et les données envoyées à l'ACD.

Le revenu imposable est généralement calculé en soustrayant les dépenses déductibles du revenu brut de l'entreprise. Les dépenses déductibles peuvent comprendre les frais d'exploitation, les salaires, la dépréciation, l'amortissement et d'autres dépenses similaires liées à la gestion d'une entreprise.

L'année fiscale au Luxembourg va du 1er janvier au 31 décembre !

Au Luxembourg, les chefs d'entreprise sont généralement tenus d'effectuer des versements anticipés de l'IRC sur la base de leur revenu imposable estimé pour l'année fiscale en cours.

Ces paiements anticipés sont effectués trimestriellement - en mars, juin, septembre et décembre – dans les délais réglementaires.

En plus de la déclaration, une "liasse fiscale", c'est-à-dire des documents comptables justificatifs, est exigée. Selon les activités de l'entreprise et le régime fiscal auquel elle est soumise, la liste des documents peut varier. Dans tous les cas, la liste minimale des documents requis doit être jointe à la déclaration.

Ensemble minimal de documents à joindre à la déclaration fiscale
Vérifiez votre dossier de documents
Il manque quelque chose
*Champs obligatoires marqués d'un astérisque rouge..
Bilan comptable
Compte de résultat
Tableau des immobilisations de l'organisation et de leur amortissement dans le bilan
Rapport de dépenses générales
Vérifiez votre dossier de documents
Il manque quelque chose
*Champs obligatoires marqués d'un astérisque rouge..

L'ACD examine la déclaration et les pièces justificatives, puis détermine le montant de l'impôt dû et les délais dans lesquels il doit être payé.

Le montant des cotisations provisoires prélevées par l'ACD sera calculé sur la base des derniers reçus fiscaux de l'exercice précédent, lorsqu'ils sont disponibles, et sera ensuite ajusté automatiquement ou à la demande de l'entreprise.

Une déclaration annuelle finale est déposée à la fin de l'année. Elle doit être déposée au plus tard le 31 mars de l'année qui suit l'année de déclaration. Cela signifie que la déclaration 2023 doit être déposée au plus tard le 31 mars 2024.

À la suite d'un contrôle de l'ACD, l'entreprise recevra un bulletin d'imposition indiquant l'impôt à payer pour l'année en cours. Ce bulletin indique le montant de l'impôt restant à payer, compte tenu des acomptes déjà versés, ainsi que la date limite de paiement. Ce délai est normalement d'un mois après l'émission du bulletin.

Il est important d'établir des rapports précis et de déposer les déclarations fiscales dans les délais impartis, sous peine de se voir infliger des amendes et des pénalités importantes pour chaque jour de retard. C'est pourquoi il est conseillé aux entrepreneurs non seulement de s'occuper eux-mêmes des questions fiscales, mais aussi de travailler avec un comptable si ce n'est pas une exigence obligatoire pour la création de l'entreprise.

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Foire aux questions (FAQ)

Quel est le taux de l'impôt sur le revenu des sociétés au Luxembourg ?

Quel est le taux d'imposition combiné effectif au Luxembourg ?

Quelle est la législation applicable à l'impôt sur le revenu au Luxembourg ?

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