Les impôts

Crédit d'impôt à l'investissement au Luxembourg 2025

Cet article fournit une vue d'ensemble du crédit d'impôt à l'investissement au Luxembourg, en soulignant les changements clés qui ont été mis en œuvre en 2024. Il donne également un aperçu des critères d'éligibilité et des réductions fiscales potentielles.

Table des matières

Le crédit d'impôt à l'investissement Luxembourg - une des formes de soutien pour les entreprises locales qui sont prêtes à investir leurs fonds dans la transformation numérique, la transition environnementale ou énergétique. Dans l'article, nous vous indiquons qui peut demander à en bénéficier, quelles sont les exigences imposées aux entreprises, ainsi que les taux et le processus de demande.

Qu'est-ce que le crédit d'impôt à l'investissement au Luxembourg ?

Le crédit d'impôt à l'investissement (CII) est un avantage fiscal spécial qui permet aux entreprises de déduire un certain pourcentage des coûts d'investissement de leurs obligations fiscales. En versant des crédits d'impôt à l'investissement aux entreprises, l'État poursuit des objectifs particuliers.

Objectifs et caractéristiques de la fiscalité des investissements

Stimuler les investissements

Stimuler l'investissement dans de nouveaux projets et produits.

Stimuler l'économie

Stimulation de l'économie luxembourgeoise dans son ensemble : les entreprises reçoivent des fonds supplémentaires pour le développement et les projets.

Augmentation des recettes

Plus de recettes grâce aux taxes payées par les entreprises et les particuliers participant à de nouveaux projets.

Stimuler la transition

Stimuler la transition énergétique et environnementale et accroître la compétitivité.

En décembre 2023, le Grand-Duché a adopté un projet de loi visant à réformer l'ITC. La loi est entrée en vigueur en janvier 2024.

Les avantages du crédit d'impôt à l'investissement :

Diminution de l'impôt à payer. Le crédit d'impôt à l'investissement réduit le montant final de l'impôt sur le revenu des sociétés et peut être reporté pendant 10 ans.
Favorise la durabilité : réduction de l'impact négatif des entreprises industrielles sur l'environnement
Transformation numérique : les entreprises développent et introduisent activement de nouvelles technologies.

Les entreprises qui cherchent à réaliser des bénéfices commerciaux peuvent bénéficier du droit de recevoir des crédits d'impôt à l'investissement. Pour bénéficier de cet avantage, une société doit remplir plusieurs conditions. Premièrement, l'investissement doit être géré par une institution située au Luxembourg avec l'intention d'y rester de façon permanente. D'autre part, l'investissement doit être utilisé au Luxembourg ou dans un des pays de l'Espace économique européen et répondre aux critères de durabilité.

Les demandeurs ou entreprises suivants peuvent bénéficier de l'avantage :

Entreprises commerciales
Entreprises industrielles
Entreprises minières
Entreprises artisanales (au sens de l'article 14 L.I.R.)

Types de crédits d'impôt à l'investissement au Luxembourg

Selon l'article 52bis actualisé de la loi luxembourgeoise relative à l'impôt sur le revenu (LITL), à partir de janvier 2024, les entreprises pourront bénéficier de deux types de crédit d'impôt à l'investissement.

Les investissements peuvent être répartis de la manière suivante :

CII global pour les investissements réalisés au cours de l'exercice.
Les investissements peuvent être réalisés dans des actifs corporels, à l'exception des bâtiments, du bétail et des gisements de minéraux, ainsi que des logiciels acquis auprès d'une personne non affiliée. Le CII est calculé au taux de 12 %, quel que soit le montant de l'investissement.
Le CII lié à la transformation numérique et écologique s'applique aux investissements dans des actifs corporels amortissables, des logiciels, des coûts de services d'assistance, du personnel engagé dans la transformation numérique ou la transition énergétique et écologique.
Le nouveau CII est calculé sur la base du prix d'acquisition ou du coût des investissements concernés ou des dépenses encourues au cours de l'exercice au taux de 18 %.

Cadre juridique du crédit d'impôt à l'investissement au Luxembourg

L'obtention d'un crédit d'impôt à l'investissement est soumise à certaines conditions. Les contribuables doivent d'abord déterminer s'ils ont droit au nouveau crédit d'impôt à l'investissement et documenter ce droit.

Quelles sont les exigences à respecter :

Principaux règlements

Le crédit d'impôt à l'investissement est accordé aux entreprises qui investissent dans des actifs corporels. Le CII est calculé en pourcentage du montant de l'investissement et peut être utilisé pour compenser l'impôt sur le revenu des sociétés. Le régime comporte deux volets qui peuvent être appliqués simultanément.

Réformes fiscales

La réforme de 2024 a supprimé le CII supplémentaire et a introduit un nouveau CII à sa place pour les investissements et les dépenses de fonctionnement pour la participation à la transformation numérique, environnementale et énergétique. En outre, le seuil de 150 000 euros pour le crédit d'impôt global à l'investissement a été supprimé et un taux forfaitaire de 12 % a été introduit.

Critères d'éligibilité

La nouvelle loi précise une liste d'objectifs auxquels les investissements doivent répondre pour qu'une entreprise soit éligible au crédit d'impôt à l'investissement. Les objectifs de la transition écologique comprennent par exemple l'augmentation de l'efficacité énergétique du processus de production et l'économie d'au moins 20 % de l'énergie utilisée ou la réduction d'au moins 40 % des émissions de gaz à effet de serre. Sont exclus les biens amortis sur une période inférieure à 3 ans, les véhicules autopropulsés et les investissements visant à répondre aux exigences de la législation environnementale ou d'autres réglementations.

Comparaison avec d'autres pays européens

Le crédit d'impôt à l'investissement existe dans de nombreux pays européens. Dans la plupart d'entre eux, il vise également à soutenir les entreprises qui souhaitent investir dans le développement de projets d'énergie verte et de transformation numérique.

Une comparaison entre le Luxembourg et d'autres pays européens concernant les taux de CTI appliqués dans chaque pays

Pays	Taux ITC	Focus	Critères d'éligibilité
Luxembourg	18 %	Projets numériques/écologiques	Sociétés ayant une présence permanente au Luxembourg
Allemagne	25 %	Innovations uniquement	Investissement local
France	20 %	L'industrie verte	Sociétés enregistrées en France
Belgique (à partir du 1er janvier 2025)	10 % - 20,5 %	Projets numériques/écologiques	Sociétés belges ou établissements permanents de sociétés étrangères en Belgique
Les Pays-Bas	27 % - 40 % (montant minimum d'investissement 2.500 euros)	Actifs à haut rendement énergétique/environnemental.	La société est enregistrée aux Pays-Bas, à Aruba, à Curaçao, à Saint-Martin ou dans les municipalités néerlandaises spéciales de Bonaire, Saint-Eustache ou Saba.

Comment demander un crédit d'impôt à l'investissement au Luxembourg ?

La procédure de demande d'un crédit d'impôt à l'investissement dépend de son type. Si une société demande un CII global, il suffit de soumettre une demande spéciale à l'Administration fiscale luxembourgeoise (ACD) en même temps que la déclaration d'impôt sur le revenu. Le formulaire de demande est fourni par l'ACD.

Si une entreprise souhaite bénéficier d'un crédit d'impôt à l'investissement pour un projet de transformation numérique ou de transition écologique et énergétique, la déclaration de revenus ne suffira pas. Il est également nécessaire d'obtenir une attestation qui confirme la réalité des dépenses d'investissement et de fonctionnement au cours de l'année d'imposition et leur montant.

Pour obtenir ce certificat, les étapes suivantes sont nécessaires :

La première étape consiste à introduire une demande d'attestation d'éligibilité auprès du ministère de l'économie. Pour ce faire, il faut remplir un formulaire spécial sur le site MyGuichet.lu.
La procédure nécessite une authentification pour la rendre valide. La demande doit indiquer les dates de début et de fin du projet et décrire l'investissement prévu. Le délai maximum d'examen est de 3 mois à compter de la date de réception de la demande.
Soumettre une demande de certificat au ministère de l'économie.
Le certificat est généralement délivré dès que possible, au plus tard neuf mois après la fin de l'année d'exploitation au cours de laquelle les investissements ont été réalisés.

Si votre entreprise souhaite vraiment investir dans des projets de transformation numérique ou des projets d'énergie verte, alors le Luxembourg est prêt à offrir des conditions de travail attrayantes et à soutenir l'entreprise avec des avantages et des déductions.