Taxe luxembourgeoise sur les plus-values
Dans cet article, nous entrerons dans les détails de l'impôt luxembourgeois sur les plus-values, en expliquant ce qu'il est, qui y est assujetti et comment il est calculé. Nous aborderons également certaines exonérations et déductions importantes dont les investisseurs peuvent bénéficier pour réduire leur charge fiscale.
Le Luxembourg est connu pour son économie stable, son niveau de vie élevé et son système fiscal qui est généralement considéré comme plus favorable que celui de nombreux autres pays en termes d'imposition des personnes physiques et morales.
Si vous êtes résident fiscal luxembourgeois et que vous avez ou prévoyez d'avoir des investissements au Luxembourg, vous devez connaître les obligations fiscales du pays, y compris l'impôt luxembourgeois sur les plus-values, car ce type d'impôt peut avoir un impact significatif sur le rendement de vos investissements.
Toutefois, il convient de noter que le système fiscal peut être complexe et que les particuliers devraient demander des conseils professionnels pour s'assurer qu'ils respectent leurs obligations fiscales et qu'ils maximisent leurs avantages fiscaux.
Qu'est-ce que l'impôt sur les plus-values ?
Le Luxembourg applique un impôt sur les plus-values aux particuliers et aux sociétés qui vendent à profit certains types d'actifs, notamment des actions, des biens immobiliers et d'autres investissements. L'impôt est calculé sur la différence entre le prix de vente des actifs et le prix d'achat initial, mais les règles fiscales sont différentes selon qu'il s'agit d'une personne physique ou d'une société.
Le taux d'imposition des plus-values est progressif et dépend du montant total des bénéfices et du type d'actif vendu.
Nous examinerons les particularités des individus, puis nous verrons comment cela fonctionne pour les entreprises.
Impôt sur les plus-values des particuliers au Luxembourg
Le taux d'imposition pour une personne physique est progressif et dépend du montant du revenu, allant de 0 % à 45,78 % comme vous pouvez le voir dans le tableau suivant.
A partir de (euros) | Jusqu'à (euros) | Taux d'imposition (%) | Supplément au fonds pour l'emploi (%) | Taux d'imposition effectif (%) |
0 | 12 438 | 0 | 7 | 0.00 |
12 439 | 14 508 | 8 | 7 | 8.56 |
14 509 | 16 578 | 9 | 7 | 9.63 |
16 579 | 18 648 | 10 | 7 | 10.70 |
18 649 | 20 718 | 11 | 7 | 11.77 |
20 719 | 22 788 | 12 | 7 | 12.84 |
22 789 | 24 939 | 14 | 7 | 14.98 |
24 940 | 27 090 | 16 | 7 | 17.12 |
27 091 | 29 241 | 18 | 7 | 19.26 |
29 242 | 31 392 | 20 | 7 | 21.40 |
31 393 | 33 543 | 22 | 7 | 23.54 |
33 544 | 35 694 | 24 | 7 | 25.68 |
35 695 | 37 845 | 26 | 7 | 27.82 |
37 846 | 39 996 | 28 | 7 | 29.96 |
39 997 | 42 147 | 30 | 7 | 32.10 |
42 148 | 44 298 | 32 | 7 | 34.24 |
44 299 | 46 449 | 34 | 7 | 36.38 |
46 450 | 48 600 | 36 | 7 | 38.52 |
48 601 | 50 751 | 38 | 7 | 40.66 |
50 752 | 110 403 | 39 | 7 | 41.73 |
110 404 | 165 600 | 40 | 7 | 42.80 |
165 601 | 220 788 | 41 | 9 | 44.69 |
Plus que 220 788 | 42 | 9 | 45.78 |
Ces taux sont appelés taux progressifs ordinaires et nous y ferons référence à plusieurs reprises dans cet article.
En outre, l'impôt sur les plus-values au Luxembourg ne dépend pas seulement de la valeur imposable, mais aussi du type d'actif vendu et de la durée de détention. Le traitement fiscal des différents types d'actifs diffère selon qu'ils sont considérés comme des biens meubles ou immeubles.
Impôt sur les plus-values des actifs au Luxembourg
Au Luxembourg, les gains en capital provenant de biens mobiliers et immobiliers sont soumis à l'impôt. Il s'agit des gains réalisés lors de la vente ou de l'échange d'actifs tels que les actions, les obligations et autres instruments financiers.
Il est important que les contribuables connaissent les règles et réglementations fiscales relatives aux plus-values réalisées sur des biens meubles au Luxembourg, car le fait de ne pas déclarer des plus-values imposables peut entraîner des amendes ou des pénalités.
Taxe sur les plus-values d'actions au Luxembourg
Les gains provenant de la vente d'actions d'une société sont généralement imposables au Luxembourg. Les taux d'imposition et les règles de calcul du revenu imposable dépendent de plusieurs facteurs, notamment du type d'actions, de la période de détention et du statut de résident du vendeur.
Si les plus-values réalisées lors de la vente d'actions au cours d'une année civile sont inférieures à 500 euros, aucune taxe n'est due.
Dans le cas contraire, il faut tenir compte de la période de détention :
Période de détention inférieure à six mois
Période de détention supérieure à six mois
En outre, tous les revenus provenant de gains en capital sont également soumis à une contribution de 1,4 % au titre de l'assurance soins de longue durée.
Si vous êtes non-résident, vos plus-values ne sont imposables que dans votre pays de résidence, mais les plus-values résultant de la cession d'une participation importante dans une société luxembourgeoise sont imposables au Luxembourg (sous certaines conditions), à moins que le Luxembourg n'ait conclu une convention visant à éviter la double imposition avec votre pays de résidence.
Le tableau suivant résume les informations précédentes et vous pouvez obtenir des informations plus détaillées sur la page dédiée à Guichet.lu.
Action à court terme (moins de 6 mois) | Action à long terme (plus de 6 mois) | |
Action minoritaire (moins de 10%) | Imposition à taux progressifs | Exemption |
Actionnaire majoritaire (plus de 10%) | Imposition à taux progressifs | Imposition à la moitié du taux maximal global et abattement de 50 000 euros (doublé pour les conjoints/partenaires civils qui déposent une déclaration commune) |
Taxe sur les plus-values des objets d'art et de collection
Les œuvres d'art et les objets de collection sont également considérés comme des biens meubles, de sorte que les taxes sont calculées de la même manière que pour les actions ou d'autres biens de valeur. Si la période de détention est inférieure à 6 mois, les taux progressifs ordinaires sont appliqués ; sinon, les plus-values sont exonérées d'impôt.
Les plus-values réalisées lors de la vente d'une œuvre d'art dans le cadre d'une activité professionnelle individuelle doivent être considérées comme faisant partie du revenu professionnel et donc être imposées au taux d'imposition normal (c'est-à-dire jusqu'à 45,78 %).
Il existe toutefois quelques exceptions à la taxe. Par exemple, les objets d'art et de collection qui sont détenus et exposés par des institutions publiques telles que les musées sont exonérés de la taxe. En outre, les objets d'art et de collection détenus et exposés par des organisations culturelles à but non lucratif peuvent être exonérés de la taxe si certaines conditions sont remplies.
WTS est un groupe international de conseil fiscal. Il propose une brochure spéciale sur la taxation des objets d'art dans différents pays du monde. Vous pouvez l'utiliser comme guide pour naviguer dans les taxes sur vos objets de collection.
Impôt sur les plus-values immobilières
Comme pour les actions, les gains provenant de la vente de biens immobiliers sont imposables au Luxembourg. Le taux d'imposition et les règles de calcul des gains imposables dépendent de plusieurs facteurs, notamment de la nature du bien (résidence principale ou secondaire), de la durée de détention et du statut de résident du vendeur.
Lors de la vente d'un bien immobilier, il est important de déterminer si ce bien était votre résidence principale. Si c'est le cas, aucune taxe n'est applicable.
Dans le cas contraire, l'imposition dépendra de la durée de détention, plus précisément, vous devez déterminer si la vente du bien immobilier a lieu moins ou plus de 2 ans après son acquisition.
Période de détention inférieure à 2 ans
Période de détention supérieure à 2 ans
Suite à la vente d'un bien immobilier, les revenus que vous avez perçus au titre de la plus-value peuvent bénéficier d'un abattement sur dix ans à hauteur de 50 000 euros (ou 100 000 euros pour les conjoints ou partenaires soumis à une imposition commune).
Toutefois, le montant de la réduction est diminué des allocations que vous avez déjà reçues pendant la période de dix ans au cours de laquelle ils ont possédé le bien.
Ces règles s'appliquent à la fois aux résidents luxembourgeois et aux non-résidents qui vendent des biens immobiliers au Luxembourg.
Enfin, les revenus provenant de la vente de biens immobiliers sont également soumis à l'assurance dépendance. Le Revenu Intérieur Luxembourgeois, l'une des trois principales administrations fiscales au Luxembourg, calcule la cotisation due sur la base d'un dossier.
Il est important de noter que les gains de spéculation générés par les ventes d'immeubles situés à l'étranger sont exonérés d'impôt.
Impôt sur les plus-values des crypto
L'imposition des crypto-monnaies est compliquée, car il s'agit d'une technologie relativement nouvelle et les autorités fiscales s'efforcent encore de comprendre leur fonctionnement et la manière dont elles doivent être classées à des fins fiscales.
La procédure d'imposition des revenus issus de la vente de crypto-monnaies au Luxembourg est encore floue car les autorités fiscales ne donnent pas d'instructions spécifiques.
Dès lors, l'écosystème des crypto-monnaies tend à appliquer les règles déjà existantes à ce nouveau type d'actifs, le problème étant de déterminer la catégorie de revenus qui correspond aux gains réalisés dans ce domaine.
On peut penser que les gains en crypto-monnaies sont des gains en capital au Luxembourg mais ce n'est pas forcément le cas, le point de vue le plus élargi établit que les revenus des ventes de crypto-monnaies dépendent de la manière dont l'investisseur est catégorisé selon trois possibilités : les investisseurs, les spéculateurs et les mineurs.
Spéculateurs et mineurs
Investisseurs
Quoi qu'il en soit, tout cela reste flou et compliqué en raison de la nature des crypto-monnaies. Il existe de nombreuses subtilités, par exemple lors d'achats récurrents à différents moments et de la vente de certaines parties du portefeuille, le tout mélangé à des revenus de piquetage et à des revenus obtenus de différentes manières par le biais de protocoles financiers décentralisés.
Nous présentons un aperçu général de l'impôt sur le revenu dans ce domaine, mais il est fortement recommandé d'obtenir des conseils professionnels en la matière.
Les sociétés et l'impôt sur les plus-values au Luxembourg
Le Luxembourg reste l'un des pays européens les plus attractifs pour les investissements des entreprises, en grande partie grâce à sa réglementation en matière d'impôt sur les sociétés, qui se caractérise par une faible imposition.
Une particularité de l'impôt luxembourgeois sur les sociétés est que tous les revenus de l'entreprise sont considérés comme commerciaux et ne sont pas séparés par catégories.
Tous les revenus reçoivent le même traitement fiscal, quelle que soit leur nature ou leur origine. Ainsi, les plus-values au Luxembourg sont mélangées à tous les autres types de revenus de l'entreprise.
Dans cette optique, l'étape suivante consiste à déterminer le taux d'imposition, qui dépend de la base du revenu imposable :
S'il est inférieur à 175 000 euros
Entre 175 000 et 200 000 euros
Plus de 200 000 euros
En outre, toutes les personnes morales basées au Luxembourg doivent verser un montant égal à 7 % de leur impôt sur le revenu des sociétés à titre de contribution au fonds pour l'emploi.
En d'autres termes, une entreprise soumise à un taux d'imposition de 17 % paie un supplément de 1,19 % à ce fonds. Cela signifie que si une entreprise est soumise à un taux d'imposition de 17 %, elle paiera un supplément de 1,19 % (17 * 0,07) à ce fonds.
Par exemple, la vente d'actions d'une filiale peut être exonérée de l'impôt sur les plus-values au Luxembourg si les trois conditions suivantes sont remplies :
- La filiale est résidente d'un État membre de l'Union européenne ou d'un pays avec lequel le Luxembourg a conclu une convention fiscale contenant une disposition relative à l'échange de renseignements.
- La filiale n'est pas située dans un pays considéré comme un paradis fiscal.
- La société holding détient au moins 10 % du capital social de la filiale ou a un coût d'acquisition d'au moins 6 millions d'euros.
Il est important de rappeler que le Luxembourg a conclu plusieurs conventions fiscales avec d'autres pays, qui peuvent avoir une incidence sur le traitement fiscal des plus-values pour les particuliers et les entreprises. Ces conventions permettent d'éviter la double imposition et ont une incidence sur les obligations fiscales des contribuables ayant des investissements ou des activités transfrontalières.
Exonérations de l'impôt Luxembourgeois sur les plus-values
Il existe plusieurs catégories qui peuvent bénéficier d'une exonération fiscale.
Le Luxembourg compte 8 catégories de revenus imposables au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et tout revenu n'entrant pas dans l'une de ces catégories n'est pas imposable, c'est le cas des gains de loterie.
Certains cadeaux faits par l'employeur à un employé sont généralement considérés comme des revenus imposables. Il s'agit notamment de cadeaux offerts à l'occasion de Noël ou d'anniversaires professionnels, ainsi que d'avantages non monétaires tels que les voitures de fonction ou les allocations de logement.
Il existe toutefois quelques exceptions à cette règle. Par exemple, les cadeaux de faible valeur, tels qu'un petit témoignage de reconnaissance, et les cadeaux offerts en reconnaissance d'un travail ou d'une réussite exceptionnels peuvent être exonérés d'impôt, à condition qu'ils ne soient pas offerts de manière régulière.
Il est important de noter que de nombreux facteurs différents peuvent influencer l'exonération fiscale d'une indemnité de licenciement au Luxembourg. Par exemple, le montant de l'indemnité, la raison du licenciement et la durée pendant laquelle le salarié a travaillé pour l'entreprise
En outre, certaines règles et réglementations doivent être respectées pour pouvoir bénéficier de l'exonération fiscale. Par exemple, le licenciement doit être réel et le paiement doit être effectué à titre de compensation pour la perte de l'emploi du salarié.
Si le paiement est effectué dans le cadre d'un plan de départ volontaire ou à la suite d'un accord mutuel entre le salarié et l'employeur, il peut ne pas être exonéré d'impôt.
Foire aux questions (FAQ)
Qu'est-ce que l'impôt sur les plus-values et comment est-il imposé au Luxembourg ?
Quelle est la période de détention pour le calcul de l'impôt sur les plus-values au Luxembourg ?
Comment les plus-values immobilières sont-elles imposées au Luxembourg ?
Les crypto-monnaies sont-elles imposables en tant que gains en capital au Luxembourg ?
Source: guichet.public.lu, www.impotsdirects.public.lu, guichet.public.lu, impotsdirects.public.lu, www.bakertilly.lu, www.relocateandsave.org, guichet.public.lu, guichet.public.lu, www.lejournaldesarts.fr, lateraltrust.com, www.analietax.com
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