Les impôts

Comment déterminer la classe d'impôt au Luxembourg

Cet article aborde les différentes classes et critères pour déterminer votre classe d'impôt au Luxembourg. Que vous soyez salarié, indépendant ou chef d'entreprise, connaître votre classe d'imposition vous aidera à prendre des décisions financières éclairées et à respecter la législation fiscale locale.

Table des matières

Si vous résidez au Luxembourg ou si vous envisagez de vous y installer, vous devrez, pour gérer vos finances, connaître votre classe d'imposition. Le Luxembourg dispose d'un système fiscal unique avec différentes classes d'imposition, chacune ayant son propre ensemble de règles et de taux. Il est essentiel de déterminer correctement votre classe d'imposition, car cela peut avoir un impact significatif sur le montant de l'impôt que vous payez et sur votre éligibilité aux avantages fiscaux auxquels vous avez droit.

Caractéristiques distinctives des classes fiscales

Les classes d'imposition au Luxembourg sont attribuées en fonction de votre situation familiale et de vos revenus. L'administration fiscale vous attribue automatiquement une classe d'impôt sur la base des informations que vous fournissez lors de votre inscription auprès de l'administration communale. Elle tient compte de vos revenus, de votre situation de famille, du nombre de vos enfants et de votre âge (si vous avez plus de 64 ans).

Trois classes d'imposition au Luxembourg — 1, 1A et 2

Classe d'impôt 1

Il s'agit des personnes seules, des contribuables mariés qui ont choisi d'être imposés séparément et de certains contribuables mariés non-résidents.

Classe d'impôt 1A

Comprend les parents isolés avec un enfant à charge, les personnes âgées de 65 ans et plus, et peut également inclure des personnes ayant des situations personnelles spécifiques.

Classe d'impôt 2

Il s'agit des contribuables mariés, des contribuables veufs (pendant les trois premières années suivant le décès de leur conjoint), des personnes divorcées ou séparées (pendant les trois premières années suivant le divorce), des partenaires civils et de certains contribuables mariés non-résidents.

Votre catégorie d'imposition est déterminée par votre situation personnelle et matrimoniale au 1er janvier de chaque année fiscale. Si votre situation change au cours de l'année fiscale, la catégorie peut être modifiée en conséquence. Par exemple, si vous vous mariez, si vous avez un enfant ou si vos revenus changent de manière significative, vous pouvez être réaffecté à une autre catégorie d'imposition.

Déterminer sa classe d'impôt au Luxembourg

Jusqu'à présent, le système des classes fiscales semble assez simple, mais il y a de nombreux détails à prendre en compte, tels que les mariages entre résidents et non-résidents et l'effet de l'assimilation fiscale.

Le tableau suivant présente un panorama plus détaillé de la détermination des classes en tenant compte des différences entre les résidents (marqués par R) et les non-résidents (marqués par NR), ainsi que de l'effet de l'assimilation fiscale (marqué par AF). L'assimilation fiscale désigne la possibilité pour les non-résidents d'être traités comme des résidents fiscaux si au moins 90 % de leur revenu mondial total est imposé au Luxembourg.

Détermination de la catégorie fiscale

		Sans enfants	Avec des enfants	Plus de 64 ans
Unique		1	1A	1A
Marié(e)	R + R ou NR avec AF	2	2	2
Marié(e)	R + NR sans AF	1	1A	1A
Marié(e)	NR + NR	1	1	1
Partenaires	< 1 an	1	1A	1A
Partenaires	> 1 an*	2	2	2
Divorcé/ séparé	< 3 ans	2	2	2
Divorcé/ séparé	> 3 ans	1	1A	1A
Veuve	< 3 ans	2	2	2
Veuve	> 3 ans	1A	1A	1A

* En cas de résidence commune tout au long de l'année, de déclaration fiscale commune et d'assimilation fiscale lorsque l'un ou l'autre ou les deux sont non-résidents.

Vous pouvez consulter une version plus détaillée sur le site de l'administration fiscale luxembourgeoise. Faites attention aux différences si vous êtes imposés en tant que non-résidents mariés pour les exercices fiscaux antérieurs à 2017 et pour l'exercice fiscal 2017 : vous vous verrez attribuer des classes d'imposition différentes que d'habitude, en fonction de la situation, c'est-à-dire du pourcentage du revenu professionnel du ménage et de la situation familiale.

Si vous n'êtes pas sûr de votre classe d'imposition ou si vous pensez pouvoir bénéficier d'une classe d'imposition différente, vous devez consulter un professionnel de la fiscalité ou contacter l'administration fiscale luxembourgeoise pour obtenir plus d'informations ou demander un changement de classe d'imposition. Les contacts de l'administration fiscale luxembourgeoise pour les particuliers sont répartis par communes : trouvez votre bureau fiscal local sur le site officiel.

C'est pourquoi une pétition pour la révision des classes d'impôt a récemment été lancée et a recueilli 5 500 signatures, soit plus que les 4 500 signatures nécessaires pour un débat à la Chambre des députés.

Imposition des différentes catégories

Le montant des impôts à payer est basé sur un système progressif impôt sur le revenu, ce qui signifie que plus vous gagnez, plus le pourcentage que vous paierez en impôts sera élevé. Cependant, vos impôts ne sont pas calculés directement sur votre revenu, c'est là que les classes entrent en jeu. Elles servent à déterminer la valeur sur laquelle vos impôts seront calculés en fonction de votre classe et de votre revenu.

Taux d'imposition progressifs

A partir de	à (euros)	Taux d'imposition (%)	Fonds pour l'emploi (%)	Taux d'imposition effectif (%)
0	12 438	0	7	0
12 439	14 508	8	7	8,56
14 509	16 578	9	7	9,63
16 579	18 648	10	7	10,70
18 649	20 718	11	7	11,77
20 719	22 788	12	7	12,84
22 789	24 939	14	7	14,98
24 940	27 090	16	7	17,12
27 091	29 241	18	7	19,26
29 242	31 392	20	7	21,40
31 393	33 543	22	7	23,54
33 544	35 694	24	7	25,68
35 695	37 845	26	7	27,82
37 846	39 996	28	7	29,96
39 997	42 147	30	7	32,10
42 148	44 298	32	7	34,24
44 299	46 449	34	7	36,38
46 450	48 600	36	7	38,52
48 601	50 751	38	7	40,66
50 752	110 403	39	7	41,73
110 404	165 600	40	7	42,80
165 601	220 788	41	9	44,69
Plus de 220 788		42	9	45,78

Une fois que vous avez déterminé la base sur laquelle vos impôts seront calculés, vous pouvez calculer la valeur de vos impôts en utilisant les taux progressifs d'imposition.

Pour utiliser ce tableau, il faut tenir compte du fait que l'impôt est calculé de manière progressive. Cela signifie que si, par exemple, vous avez un revenu annuel de 16 000 euros, bien que le pourcentage correspondant selon le tableau soit de 9 %, ce pourcentage n'est pas appliqué à la totalité des 16 000 euros, mais uniquement à la tranche de revenus qui se situe dans ce niveau.

Pour faciliter les choses, l'administration propose une page qui permet de calculer automatiquement les impôts à partir d'un revenu donné.

Il est encore important de comprendre comment fonctionne le processus de calcul. Dans les sections suivantes, nous montrerons des exemples de la manière dont le calcul est effectué pour chacune des classes, mais il convient de noter deux points concernant les calculs dans nos exemples :

Le calcul effectué par le gouvernement

Il y a quelques centimes d'écart parce que le calcul réel est légèrement différent. Nous calculons l'impôt en utilisant le taux d'imposition effectif pour simplifier les explications, mais sur le calcul du gouvernement, le taux d'imposition et la surcharge du fonds pour l'emploi sont calculés séparément et arrondis avant de former l'impôt total. Le calcul présenté ici permet de comprendre le concept et ne diffère que de quelques centimes.

Ce calcul ne prend en compte que l'impôt sur le revenu de base

Il ne comprend pas les autres déductions, exemptions ou crédits qui peuvent s'appliquer à la situation fiscale d'un particulier.

La catégorie fiscale au Luxembourg n'a d'incidence que sur le calcul de l'impôt sur le revenu. D'autres impôts, tels que la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et l'impôt foncier, ne dépendent pas de la classe d'imposition du particulier.

Montant de la taxe de classe 1

Dans cette catégorie, le taux d'imposition s'applique à l'ensemble de vos revenus.

Exemple

Si votre revenu annuel est de 20 000 euros et que vous êtes en classe 1, vos impôts seront calculés sur l'ensemble de vos revenus comme suit :

0% sur les 12 438 premiers euros
8,56 % sur les 2 069 euros suivants (12 439 - 14 508)
9,63 % sur les 2 069 euros suivants (14 509 - 16 578)
10,70 % sur les 2 069 euros suivants (16 579 - 18 648)
11,77% sur les 1.351 euros suivants (18.649- 20.000)

Pour calculer la taxe due sur chaque montant, nous le multiplions par le taux d'imposition correspondant :

2 069 euros x 8,56 % = 177,10 euros
2 069 euros x 9,63 % = 199,24 euros
2 069 euros x 10,70 % = 221,38 euros
1 351 euros x 11,77 % = 159,01 euros

Le montant total dû sera donc de 177,10 + 199,24 + 221,38 + 159,01 = 756,73 euros.

Montant de la taxe de classe 1A

Si vous gagnez plus de 45 000 euros par an, vous serez imposé sur la totalité de votre salaire net, mais votre revenu annuel sera réduit de la moitié de la différence entre votre revenu annuel réel et le seuil de 45 000 euros.

Exemple

Supposons que vous gagniez 40 000 euros par an. La différence entre 40 000 et 45 000 euros est de 5 000 euros. La moitié de cette somme est de 2 500 euros.

Votre salaire net sera donc réduit de 2 500 euros. Ce nouveau montant est de 37 500 euros.

Ce nouveau montant (37.500 euros) sera utilisé pour déterminer vos impôts comme suit :

Calcul de l'impôt

Tranche	Taux d'imposition (%)	Montant imposé (euros)	Tax (euros)
0 - 11 265	0,00 %	11 265	—
11 266 - 13 137	8,56 %	1 872	160,24
13 138 - 15 009	9,63 %	1 872	180,27
15 010 - 16 881	10,70 %	1 872	200,30
16 882 - 18 753	11,77 %	1 872	220,33
18 754 - 20 625	12,84 %	1 872	240,36
20 626 - 22 569	14,98 %	1 944	291,21
22 570 - 24 513	17,12 %	1 944	332,81
24 514 - 26 457	19,26 %	1 944	374,41
26 458 - 28 401	21,40 %	1 944	416,02
28 402 - 30 345	23,54 %	1 944	457,62
30 346 - 32 289	25,68 %	1 944	499,22
32 290 - 34 233	27,82 %	1 944	540,82
34 234 - 36 177	29,96 %	1 944	582,42
36 178 - 37 500	32,10 %	1 323	424,68
Total			4 920,74 euros

Montant de la taxe de classe 2

Les impôts pour cette classe sont basés sur la moitié du revenu combiné du ménage, et le montant est multiplié par 2 à la fin.

Exemple

Supposons qu'un couple marié dispose d'un revenu imposable cumulé de 60 000 euros. Comme ils appartiennent à la classe 2, leur revenu imposable sera divisé par deux, ce qui nous donne 30 000 euros.

Selon les taux d'imposition, l'impôt pour ce niveau de revenu s'élève à 2 792 euros.

Il faut ensuite multiplier ce chiffre par 2 pour obtenir le montant final de l'impôt, soit 5 584 euros.

PACS et classes d'impôts au Luxembourg

Le partenariat domestique ou PACS (Pacte civil de solidarité) est une reconnaissance juridique des arrangements domestiques entre deux personnes qui ont choisi de vivre ensemble sans se marier. Ce partenariat apporte une sécurité juridique en matière civile, fiscale et sociale.

Le PACS est un contrat civil qui peut être conclu par deux personnes de sexe différent ou de même sexe qui vivent ensemble et déclarent leur partenariat officiel devant l'officier de l'état civil. Une fois le PACS enregistré, les partenaires bénéficient de déductions fiscales et d'une protection sociale, ainsi que de règles de solidarité et de responsabilité entre partenaires.

Implications fiscales du PACS

En ce qui concerne les implications fiscales pour les partenaires civils au Luxembourg, il existe deux options : l'imposition conjointe ou l'imposition séparée. Les partenaires peuvent déposer la déclaration d'impôt commune Form 100 income tax return mais seulement si le PACS a existé pendant toute l'année fiscale et s'ils ont partagé un domicile ou une résidence commune pendant la même période.

Imposition conjointe

Cela permettra de réduire la charge fiscale globale. En particulier lorsque l'un des partenaires n'a que peu ou pas de revenus. Ils peuvent également bénéficier d'une réduction d'impôt double pour certains types de dépenses, telles que les intérêts sur les prêts personnels, les primes et cotisations d'assurance, les cotisations à un régime de retraite privé et les versements sur un compte d'épargne-logement. Toutefois, les partenaires civils ne sont pas soumis à l'imposition mensuelle conjointe à la source et leurs cartes d'impôts ne sont pas affectées par leur partenariat, ils ne sont imposés conjointement qu'après la fin de l'année et à leur demande. Pour en faire la demande, il faut remplir la Formule 100 déclaration d'impôt sur le revenu.

Imposition séparée

Avec cette formalité, chaque partenaire sera assujetti à l'impôt sur la base de ses revenus individuels et le couple ne bénéficiera d'aucun avantage fiscal particulier. Il est important de noter que les implications fiscales d'un partenariat civil au Luxembourg peuvent être complexes et varier en fonction des circonstances individuelles. Si vous envisagez de conclure un PACS, il est important d'en comprendre les implications juridiques et de consulter un professionnel afin de déterminer le meilleur plan d'action pour votre situation.