Налоги

Налоговые изменения в Люксембурге в 2025 году: новые правила и законы

Каждый год приносит свои новшества, и налогообложение не отстает: в 2025 году в Люксембурге произошло несколько налоговых изменений, которые затронут компании и частных лиц. Несмотря на то, что в целом они положительные, полезно избегать сюрпризов, поэтому читайте дальше, и вы узнаете о некоторых наиболее важных из них.

Содержание

Хотя изменений было много, одно из них стоит выделить и не упускать из виду - это снижение корпоративного налога до 16 %, что позиционирует Люксембург как более конкурентоспособное место для ведения бизнеса.

Налоговые обновления в Люксембурге в 2025 году

11 декабря 2024 года парламент Люксембурга проголосовал за ряд законопроектов, которые вносят важные налоговые изменения в Люксембурге, направленные на поддержку бизнеса и частных лиц. Ниже мы рассмотрим некоторые из наиболее важных:

Налог на прибыль

С 2025 года подоходный налог в Люксембурге претерпит небольшие изменения. Скобки подоходного налога будут скорректированы с учетом инфляции, в результате чего они станут следующими:

От EUR	До EUR	Налоговая ставка (%)	Доплата в фонд занятости (%)	Эффективная налоговая ставка (%)
0	13,230	0	7	0.00
13,230	15,435	8	7	8.56
15,435	17,640	9	7	9.63
17,640	19,845	10	7	10.70
19,845	22,050	11	7	11.77
22,050	24,255	12	7	12.84
24,255	26,550	14	7	14.98
26,550	28,845	16	7	17.12
28,845	31,140	18	7	19.26
31,140	33,435	20	7	21.40
33,435	35,730	22	7	23.54
35,730	38,025	24	7	25.68
38,025	40,320	26	7	27.82
40,320	42,615	28	7	29.96
42,615	44,910	30	7	32.10
44,910	47,205	32	7	34.24
47,205	49,500	34	7	36.38
49,500	51,795	36	7	38.52
51,795	54,090	38	7	40.66
54,090	117,450	39	7	41.73
117,450	176,160	40	7	42.80
176,160	234,870	41	9	44.69
Более 234 870		42	9	45.78

Новые ставки вступают в силу с 2025 налогового года.

Модернизация режима для импатриантов

Чтобы сделать Люксембург более привлекательным для талантливых и высокоспециализированных специалистов, правительство провело полный пересмотр налогового режима для импатриантов. Различные текущие налоговые льготы, такие как расходы на переезд, расходы на жилье и бонус за иммиграцию, были отменены и заменены освобождением от уплаты налогов по единой ставке в размере 50% от валового годового вознаграждения. Это исключает частично или полностью освобожденные от налога выплаты, такие как бонусы за участие или субсидии по процентам, а также выплаты в натуральной форме. Это освобождение будет применяться до максимального предела в 400 000 евро валового годового вознаграждения.

Новый режим, применяемый с 1 января 2025 года

Люксембург

Налоги

Работа

Как сэкономить на налогах иностранному работнику в Люксембурге? | Налоги на импатриантов в Люксембурге

Читать статью

Новый бонус для молодых сотрудников

Согласно новым налоговым правилам Люксембурга, работодатели теперь могут предоставлять молодым сотрудникам ежегодный бонус в размере от 2 500 до 5 000 евро, в зависимости от валового вознаграждения, с 75%-ным освобождением от налогов. Это происходит при соблюдении определенных условий. Работник должен быть моложе 30 лет на 1 января соответствующего налогового года, работать по своему первому постоянному контракту (CDI) в Люксембурге и зарабатывать менее 100 000 евро брутто в год.

Применяется с 1 января 2025 года

Увеличение плана участия в прибылях

Еще одно из налоговых изменений в 2025 году в Люксембурге касается плана распределения прибыли, существующего в Люксембурге. Этот план был введен в 2021 году и позволяет компаниям предоставлять бонусы своим сотрудникам с 50%-ным освобождением от налога на полученную сумму для сотрудников и полным вычетом для компаний. С 2025 года лимиты этой схемы были расширены, чтобы сделать ее более привлекательной:

Максимальный процент годовой прибыли, который компания может направить на эти бонусы, увеличивается с 5% до 7,5%.\
Индивидуальный лимит необлагаемого бонуса увеличивается с 25% до 30% от годовой брутто-зарплаты сотрудника (без учета других выплат).

Применяется с 1 января 2025 года

Введение налогового вычета за сверхурочную работу сотрудников за границей

Для работников, работающих за границей, введен налоговый вычет за сверхурочную работу. Этот налоговый вычет призван компенсировать потерю дохода, которую эти работники могут понести из-за двойного налогообложения в стране проживания, поскольку, хотя сверхурочные не облагаются налогом в Люксембурге, некоторые страны начали облагать их налогом. Налоговый кредит применяется в зависимости от годового валового дохода от сверхурочной работы:

Сверхурочный доход менее 1 200 евро: кредит не предоставляется
Доход от 1 200 до 4 000 евро: кредит равен 25% от суммы превышения над 1 200 евро.
Доход свыше 4 000 евро: максимальный кредит составляет 700 евро в год.

Эта льгота доступна работникам, проживающим в странах, заключивших с Люксембургом договор об избежании двойного налогообложения, и может быть применена с помощью ежегодной декларации или налоговой корректировки.

Мера имеет обратную силу с 1 января 2024 года

Снижение ставки корпоративного подоходного налога (КПН)

Корпоративный налог в Люксембурге также был изменен. С 2025 года ставка налога будет снижена на один процентный пункт и составит 14 % для компаний с налоговой базой менее 175 000 евро и 16 % для компаний с налоговой базой более 200 000 евро. Между этими двумя уровнями доходов действует механизм сглаживания.

Компания-резидент Люксембурга будет облагаться максимальной совокупной налоговой ставкой (включая корпоративный налог, муниципальный налог на бизнес и отчисления в фонд занятости) в размере 23,87% (в городе Люксембург в 2025 году) вместо 24,94% (в городе Люксембург в 2024 году).

Новая ставка вступает в силу с 2025 года

Упрощенный налог на минимальное чистое богатство (MNWT)

Начиная с 2025 налогового года, расчет MNWT упрощается и теперь учитывает только общую стоимость баланса, исключая необходимость учета доли финансовых активов. Структура налога состоит из уровней:

535 евро для балансовых отчетов ≤ 350 000 евро.
1 605 евро для балансов от 350 000 евро до 2 миллионов евро.
4 815 евро для баланса > 2 млн. евро.

Налог вступает в силу с 2025 года

Факультативное освобождение в режиме участия

С 2025 года люксембургские компании смогут отказаться от освобождения от налога на участие в капитале в отношении дивидендов, доходов от ликвидации и прироста капитала, а также от 50-процентного освобождения от налога на доходы от дивидендов. Эта возможность должна быть запрошена для каждого налогового года и каждого пакета акций.

Однако эта возможность доступна только в том случае, если люксембургский режим освобождения от участия применялся бы в соответствии с критерием цены приобретения, то есть 1,2 млн евро для дивидендов и доходов от ликвидации и 6 млн евро для прироста капитала. Таким образом, возможность исключения не может быть использована, если налогоплательщик воспользовался бы режимом освобождения от участия только при применении критерия 10-процентного порога участия. Кроме того, исключение должно быть использовано для каждого налогового года и для каждого пакета акций.

Это изменение направлено на приведение люксембургских режимов освобождения от участия в капитале в соответствие с режимами, существующими в других государствах-членах Европейского союза. Кроме того, предлагаемая поправка дает компаниям большую гибкость в использовании накопленных налоговых убытков.

Режим вступает в силу с 1 января 2025 года

Налоговые льготы для активно управляемых ETF

С 2025 года освобождение от налога на подписку будет распространено на биржевые фонды (ETF), которые квалифицируются как UCITS (Undertakings for Collective Investment in Transferable Securities) и активно управляются.

Новый налог, применяемый с 1 января 2025 года

Обновление режима SPF

Введены дополнительные изменения для компаний по управлению частным капиталом (SPF). Минимальный годовой налог на подписку был увеличен со 100 до 1000 евро, а также введены более строгие меры контроля. Налоговые органы теперь могут налагать административные штрафы в размере до 250 000 евро в случае несоблюдения законодательных обязательств.

Кроме того, налоговый режим SPF может быть отменен в случае несоблюдения применимых законодательных, нормативных или законодательных положений, которые имеют определенную степень тяжести и постоянное несоблюдение в течение определенного периода. Это происходит на основании требования, выданного директором Управления регистрационных сборов, недвижимости и НДС.

Режим вступает в силу с 1 января 2025 года

Краткое описание основных изменений

В следующей таблице представлен более широкий обзор, в котором кратко описаны различные изменения, которые произойдут в этом году.

Налоговая мера	До 2025 года	Ситуация по состоянию на 2025 год
Подоходный налог.	Кронштейны подоходного налога для физических лиц остаются неизменными; льготы для малоимущих ограничены.	Скобки снижают налоговое бремя.
Модернизация режима импатриантов	Налоговые льготы на конкретные расходы по переезду и премии за импатриацию, со сложными требованиями.	Упрощенное освобождение от 50% налога на валовое годовое вознаграждение до 400 000 евро, действующее до 8 лет.
Новый бонус для молодых сотрудников	Отсутствие специальных налоговых льгот для молодых сотрудников, начинающих свою карьеру.	75%-ное освобождение от налога на премии (от 2 500 до 5 000 евро) для сотрудников моложе 30 лет, заключивших первый бессрочный контракт.
Налоговый вычет за сверхурочную работу за границей	Отсутствие специального налогового вычета для доходов от сверхурочной работы трансграничных работников.	Новый кредит в размере до 700 евро в год компенсирует расходы трансграничных работников, облагаемых налогом на сверхурочную работу в своей стране.
Снижение ставки налога на прибыль	Ставка корпоративного подоходного налога составляет 17%, а совокупная ставка в городе Люксембург - 24,94%.	CIT снижен до 16%, что снижает совокупную ставку до 23,87% в городе Люксембург.
Упрощенный MNWT	Фиксированный минимальный налог на чистую прибыль в размере €4 815 для большинства компаний.	Прогрессивный MNWT: €535 (≤ €350 000 по балансу), €1 605 (€350 001-€2M), €4 815 (>€2M).
Факультативное освобождение в режиме участия	Автоматическое применение освобождения от участия в программе на дивиденды и прирост капитала при соблюдении условий.	Возможность ежегодного отказа от освобождения от уплаты взносов за участие в капитале при достижении пороговых значений стоимости приобретения (€1,2M/€6M).
Налоговые льготы для активно управляемых ETF	Освобождение от налога на подписку применяется только к пассивно управляемым ETF, квалифицируемым как UCITS.	Освобождение от налога на подписку распространено на активно управляемые ETF, квалифицируемые как UCITS.
Обновление режима SPF	Минимальный налог на подписку установлен на уровне 100 евро; приняты ограниченные меры по соблюдению законодательства.	Минимальный налог на подписку увеличился до 1 000 евро; были введены более строгие правила соблюдения и штрафы до 250 000 евро.

В целом налоговые меры, принятые в Люксембурге в 2025 году, оказывают положительное влияние как на частных лиц, так и на компании. Для физических лиц корректировка скобок подоходного налога позволяет привести налогообложение в соответствие с инфляцией, новый бонус для молодых сотрудников стимулирует привлечение и удержание молодых талантов, а увеличение плана распределения прибыли способствует мотивации сотрудников за счет финансовых стимулов, напрямую связанных с успехами бизнеса. С другой стороны, для компаний снижение корпоративного налога и упрощение налога на минимальную чистую стоимость снижают затраты и повышают конкурентоспособность, а такие опции, как необязательное освобождение от налога в режиме участия, обеспечивают большую фискальную гибкость.